تقرير: مستوى الاستعداد للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 17 يختلف حسب الدولة وشركة التأمين
قالت وكالة التصنيف الائتماني العالمية AM Best في تقرير جديد إن مستوى الاستعداد في منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 17 يختلف اختلافًا كبيرًا حسب الدولة وشركة التأمين ، قبل التاريخ الفعلي للمعيار في 1 يناير 2023.
على الرغم من أن العديد من البلدان في منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا تواصل تقديم التقارير وفقًا لمعايير المحاسبة المحلية ، إلا أن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هي النظام المحاسبي السائد ومن المتوقع أن يؤثر تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 17 على نسبة كبيرة من شركات التأمين العاملة في المنطقة.
سيصاحب الانتقال إلى المعيار الدولي للتقارير المالية 17 بيانات كبيرة ومتطلبات نظام تكنولوجيا المعلومات ، وتغييرات كبيرة في عرض البيانات المالية والاعتماد المتزامن للمعيار المحاسبي الدولي 9 (المعيار المحاسبي الجديد لتصنيف وقياس الأدوات المالية) ، والتي تزيد جميعها من تعقيد التنفيذ وأهمية الاستعداد الجيد.
وتضم منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا دولًا تمر أسواق التأمين وهيئاتها التنظيمية الخاصة بالتأمين بمراحل مختلفة من التطور والنضج وبشكل عام ، ترى AM Best أن الشركات العاملة في البيئات التنظيمية الأكثر نضجًا في المنطقة تظهر استعدادًا أكبر للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية 17 وهذا هو الحال بشكل خاص لشركات التأمين الأكبر في المنطقة والرائدة في السوق.
ويعكس التأهب إلى حد كبير تنفيذ خرائط الطريق التنظيمية للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 في هذه الولايات القضائية ، مع مطالبة شركات التأمين بالامتثال لمراحل الإعداد والتنفيذ وكان هذا هو الحال بشكل خاص في المملكة العربية السعودية ، حيث كان البنك المركزي السعودي استباقيًا بشكل خاص.
ومن ناحية أخرى ، في الأسواق التي يوجد فيها قدر أقل من الإشراف التنظيمي والمشاركة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 ، لاحظت إيه إم بيست صورة أقل اتساقًا في مستوى الاستعداد بين المشاركين في السوق وفي هذه الأسواق ، يكون مستوى الاستعداد مدفوعًا إلى حد كبير بالسوق مع وجود شركات تأمين أكبر وأكثر تعقيدًا تقود الطريق.
وتُلاحظ أيضًا مستويات متنوعة من التحضير بين شركات التأمين الأصغر العاملة في المنطقة ، بما في ذلك بعض تلك الموجودة في الأسواق الأكثر تقدمًا بشكل عام ويتميز عدد من أسواق التأمين في منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا بتجزئة السوق ، مع وجود عدد كبير من الشركات الصغيرة الحجم العاملة فيها وقد تفتقر شركات التأمين في هذه الأسواق إلى الخبرة والقدرة المالية والبنية التحتية للأنظمة اللازمة لعملية الانتقال ، مما يؤثر في النهاية على استعدادها.
وترى AM Best أن عددًا قليلاً من الشركات في منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا على استعداد تام للانتقال إلى المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 17 وقد أحرز الكثير منها تقدمًا من خلال التحليلات الأولية للفجوات وتقييمات الأثر المالي ؛ ومع ذلك ، فإن النسبة التي أكملت المعيار الدولي للتقارير المالية 17 عمليات التشغيل الجاف أو التشغيل المتوازي أقل بكثير وهذا يعني أن العديد من شركات التأمين تفتقر حاليًا إلى عرض موثوق ودقيق لأمورها المالية على أساس المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 وفي رأي AM Best ، سيكون الحصول على هذا الرأي خطوة مهمة في الاستعداد لتنفيذ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 ، وإبلاغ قرارات العمل ودعم تعليم أصحاب المصلحة الداخليين والخارجيين.
توقع نهج تخصيص قسط
وبالنسبة للعديد من شركات التأمين العاملة في منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا ، يتم ترجيح صافي أقساط التأمين نحو خطوط منتجات التأمين العامة ، حيث تمثل وثائق التأمين السنوية والطبية غالبية إنتاج الأقساط في العديد من الأسواق وعلى هذا النحو ، تتوقع AM Best أن تهدف معظم شركات التأمين في المنطقة إلى تطبيق نهج التخصيص المتميز (PAA) على غالبية محافظها الاستثمارية ويعتبر PAA طريقة أبسط لقياس العقود من نموذج القياس العام (GMM). من غير المحتمل أن تتمكن الشركات التي تكتب كميات كبيرة من أعمال التأمين على الحياة طويلة الأجل أو بوالص التأمين العامة متعددة السنوات من تطبيق PAA على محفظتها بالكامل ، وقد تضطر إلى تطبيق GMM على جزء منها.
ومن المتوقع أن يكون البيان المالي والأثر الإداري من اعتماد PAA أقل مما هو عليه في GMM ومن الناحية النظرية ، يجب أن يدعم ذلك سهولة الانتقال إلى المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 للعديد من شركات التأمين في الشرق الأوسط وشمال إفريقيا وتتطلب آلية الرصد العالمي (GMM) قدرًا أكبر من الحسابات بشكل ملحوظ ، سواء عند الانتقال أو على أساس مستمر.
الاعتماد على الغير
تتمثل إحدى المخاطر الرئيسية للمنطقة فيما يتعلق بالمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 17 في الاعتماد على أطراف ثالثة ، بما في ذلك الاستشاريين الخارجيين والشركات الاكتوارية ، لدفع مشاريع تطوير وتنفيذ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 وهذا يمثل مخاطر تركيز المعرفة خارج شركات التأمين العاملة ، ويخلق فصلًا محتملاً بين مشاركة الإدارة الداخلية وخبرة المستشار الخارجي حول هذا الموضوع.
وهذا الاعتماد على الموارد الخارجية ليس غير متوقع في المنطقة وتلاحظ AM Best أن إحدى ميزات العديد من أسواق التأمين في الشرق الأوسط وشمال إفريقيا هي (غالبًا ما تكون إلزامية تنظيمية) لأطراف ثالثة في وظائف مهمة معينة ، بما في ذلك مراقبة الحجز والتسعير وتتوقع AM Best أن يلعب المستشارون والخبراء الاكتواريون الخارجيون في المنطقة دورًا رئيسيًا في تنفيذ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 17 والامتثال المستمر له وفي الوقت نفسه ، ترى AM Best فرصة لسوق التأمين الإقليمي للاستفادة من الزخم المتولد أطراف ثالثة ، وتطوير قدرات داخلية أقوى للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية رقم 17.
جودة البيانات مصدر قلق
بالمقارنة مع المعايير المحاسبية الحالية بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية 4 ، يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية 17 مزيدًا من العمق والجودة للبيانات وتعتبر AM Best هذا بمثابة رياح معاكسة لاعتماد المنطقة للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 ، حيث إن جودة البيانات وتوافرها بشكل عام كانت مصدر قلق طويل الأمد في السوق.
وستشهد الشركات التي تطبق GMM أكبر زيادة في متطلبات البيانات ومن المحتمل أن يكون نهج نمذجة التدفقات النقدية للوفاء بهذه العقود جديدًا تمامًا للعديد من المشاركين في السوق ، على الرغم من أن الشركات التي لديها نماذج داخلية من النوع Solvency II سيكون لديها بعض الخبرة ذات الصلة ومن الممكن أيضًا أن تكون بعض عقود التأمين (إعادة) متعددة السنوات غير الحياة ، بما في ذلك أي إعادة تأمين مرتبطة بالمخاطر تمت كتابتها أو شراؤها ، يجب أن يتم تصميمها وفقًا لـ GMM.
ومن المحتمل أيضًا أن يشكل توفر بيانات إعادة التأمين تحديًا ويتم التنازل عن نسبة كبيرة من المخاطر التجارية الكبيرة إلى معيدي التأمين من قبل المشاركين في السوق الإقليميين ، ومراقبتها من قبل الإدارة على أساس صافي. قد يكون توفر البيانات أيضًا مشكلة للذمم الدائنة والمدينين ، والتي تشكل تدفقات نقدية للوفاء ، وغالبًا ما يتم تسويتها بالصافي. عندما يتعلق الأمر بتقييم ربحية المجموعة ، فمن المرجح أن يمثل تخصيص إعادة تأمين الحساب بالكامل للمجموعات تحديًا.
IFRS 17 and AM أفضل التصنيفات
ولا تتوقع شركة AM Best أن يكون لإدخال المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 تأثير مباشر على التصنيفات ، حيث تستهدف شركة AM Best الاقتصاديات الأساسية لشركات التأمين ، والتي لا تتأثر عادةً بنظام المحاسبة الذي تقدم التقارير بموجبها ومع ذلك ، ستواصل AM Best مراقبة الاضطراب المحتمل الذي قد يتسبب فيه عدم الاستعداد لهذا التغيير الأساسي ، على سبيل المثال ، في الإبلاغ عن الأرقام المحددة بدقة وتوافر معلومات الإدارة في الوقت المناسب. في هذا الصدد ، وجهات نظر AM Best وجود ممارسات قوية لإدارة مخاطر المؤسسة باعتبارها أمرًا محوريًا للقدرة على إدارة الانتقال بنجاح.
وفي عدد من الأسواق في جميع أنحاء منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا ، لا يزال هناك حجم كبير من العمل المطلوب لتنفيذ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 مع اقتراب التاريخ الفعلي السريع ولكن على الرغم من التحديات التي تواجهها أسواق التأمين في المنطقة في تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 ، فإن إيه إم بيست تنظر إلى اعتماد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 كخطوة إيجابية نحو عرض أكثر اقتصادا وتوحيدًا للبيانات المالية.
